Доходом в целях налогообложения считается не только прибыль в денежной форме, но и представления в натуральном виде, например, подаренная недвижимость. Так как такой доход облагается НДФЛ, налог на дарение квартиры – это подоходный налог, взимаемый исходя из ценности полученного подарка, как дохода в натуральном виде. Но в некоторых случаях налоговая обязанность не возникает. Например, если заключен договор дарения квартиры между близкими родственниками, налогообложение не осуществляется.
С какой суммы взимается налог, ставка
Так как подаренная недвижимость является базовым видом дохода, к нему применяется стандартная налоговая ставка в размере 13% от полученного дохода – п. 1 ст. 224 Налогового кодекса. Исключение составляют случаи, когда квартира подарена нерезиденту, проживающими в РФ менее 183 дней в году или не проживающему вовсе. Для таких плательщиков установлена специальная ставка в 30% от полученного дохода. Сумма налога определяется как производная налоговой базы на налоговую ставку.
В качестве налоговой базы используется реальная ценность полученного в подарок объекта. Для наиболее точного расчета налога может использоваться рыночная стоимость недвижимости, определить которую можно лишь по результатам проведения независимой оценки объекта.
Альтернативный вариант – использование кадастровой стоимости, сведения о которой содержаться в ЕГРН. Считается, что она наиболее приближена к рыночной цене. Но из-за особенностей оценивания кадастровая стоимость может быть существенно завышена по сравнению с рыночной, в таком случае следует провести рыночную оценку и использовать ее результаты. Но если она более чем на 20% меньше, чем кадастровая стоимость на момент заключения договора – применяется кадастровая стоимость. Для правомерного применения рыночной оценки необходимо оспорить кадастровую стоимость.
Если кадастровая стоимость не определена, в качестве налоговой базы может использоваться инвентаризационная стоимость, сведения о которой можно получить в БТИ. Ее использование допускается при условии, что не установлена недостоверность таких сведений о стоимости недвижимости.
Кто освобождается от уплаты
Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса, недвижимость, полученная в порядке дарения, не порождает налоговой обязанности у одаряемой стороны, если дарителем выступает близкий родственник одаряемого. Согласно ст. 14 Семейного кодекса, таковыми являются дети, родители, братья и сестры, дедушки, бабушки и внуки. К близким в своих правовых последствиях также приравниваются супруги одаряемых.
Обратите внимание! Полученные от указанных лиц подарки не порождают налоговой обязанности независимо от ценности полученного подарка и его вида.
Родственники, не освобождающиеся от уплаты
Если подарок получен от любого другого лица, даже ели он признается родственником, одаряемый все равно должен будет задекларировать доход и уплатить налог. Так, налоговая обязанность возникает при получении недвижимости в подарок в том числе от:
- прабабушек и прадедушек;
- тети, дяди, племянников;
- двоюродных братьев и сестер;
- сводных братьев и сестер;
- родителей, братьев и сестер, иных родственников супругов;
- невестки или зятя, тещи или тестя, свекрови или свекра и т.д.
Кто обязан задекларировать доход и заплатить налог
Обязанности по декларированию и уплате налога возлагаются на получателя дохода в виде подаренной недвижимости при условии, что он не освобождается от налоговой обязанности. Если одаряемое лицо является несовершеннолетним либо недееспособным, обязанности по декларированию его дохода и уплате НДФЛ возникают у его законных представителей – родителей, опекунов, попечителей.
Порядок декларирования и оплаты
Одаряемый или его представитель обязаны уведомить налоговые органы о получении дохода путем его декларирования. Декларация подается одаряемым по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо указать описание объекта, основания его приобретения, примененные вычеты и льготы, а также произвести расчет налога. Подать декларацию необходимо до 30.04 года, следующего за годом, в котором было оформлено право собственности на подарок. Вместе с ней декларанту необходимо представить в ФНС по месту жительства:
- копию дарственной;
- выписку из ЕГРН о переходе права собственности;
- выписку о кадастровой стоимости либо отчет об оценке;
- передаточный акт на недвижимость;
- копию паспорта.
Подать оговоренный пакет документов можно:
- лично в отдел ФНС по месту проживания одаряемого;
- удаленно через личный кабинет на сайте ФНС либо сервис «Декларация»;
- через представителя по доверенности либо законного представителя;
- почтовым отправлением с описью вложений и уведомлением о вручении.
Обратите внимание! После приема налоговиками документов, одаряемый получает квитанцию для оплаты налога. Оплатить налог в полной сумме необходимо до 15.07 года, в котором была подана декларация.
Чем грозит несвоевременное декларирование или уплата налога
Нарушение сроков декларирования полученного дохода угрожает одаряемому штрафом в 5% от суммы, которая подлежит уплате, за каждый просроченный месяц, но не менее 1 тыс. руб. и не больше 30% налоговой суммы. Пропуск срока оплаты налога влечет для одаряемого штраф в 20% суммы налога либо 40%, если ФНС докажет умысел одаряемого на неуплату налога. Если доход задекларирован вовремя, а налог исчислен правильно, но оплачен с нарушениями сроков, штраф не применяется. Вместо него на одаряемого будет наложена пеня в размере 1/300 ставки ЦБ от суммы налога за каждый просроченный день.
