Подоходный налог — это один из самых массовых видов фискальных сборов, уплачиваемых российскими налогоплательщиками. Он начисляется на любой полученный налогоплательщиками денежный или натуральный доход, за исключением тех, которые освобождены от налогообложения. В зависимости от вида полученного дохода и статуса налогоплательщика к его прибыли могут применяться различные налоговые ставки. В случаях, оговоренных Налоговым кодексом, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена за счет льготы в виде вычета. Как рассчитать НДФЛ, и кто это должен делать?
Процентные ставки подоходного налога в 2019 году
Согласно п. 1 ст. 224 НК, базовая ставка по НДФЛ установлена в размере 13%. Она применяется к доходам большинства налогоплательщиков, получающих доход от зарплаты, доход от продажи или аренды имущества и т.д. Но есть и специальные налоговые ставки НДФЛ, применяемые к отдельным видам доходов, например:
НДФЛ 35% относительно размера выигрышей и призов, в том числе лотерейных, доходов от процентов по банковским вкладам, доходов за пользование средствами кредитного кооператива и т.д.
НДФЛ 30% относительно любых доходов нерезидентов РФ, проживающих в стране менее 183 дней в году, кроме трудовых доходов по патентам, доходов высококвалифицированных специалистов, переселенцев-соотечественников и беженцев, к которым применяется НДФЛ 13%, а также доходов от участия в российских коммерческих обществах, облагаемых 15% НДФЛ.
Обратите внимание! НДФЛ 9% относительно прибыли, полученной от процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
НДФЛ 30% относительно прибыли по акциям иным ценным бумагам российских обществ, учтенных на счетах депо иностранных держателей.
Стандартные, соц и имущественные вычеты
Указанные ставки начисляются на налоговую базу. В ее качестве принимается сумма полученного дохода. В ряде случаев указанная налоговая база учитываемого в целях исчисления налогового дохода может быть уменьшена на сумму налоговой льготы в виде вычета. Различают несколько видов вычетов, самые массовые, это стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Стандартный вычет предоставляется ежемесячно. Согласно ст. 218 НК, получить его могут:
- лица, перенесшие лучевую болезнь, инвалиды-чернобыльцы, ликвидаторы, в том числе аварии на заводе «Маяк», военные, участвовавшие в ликвидации последствий чернобыльской аварии, эвакуированные лица и т.д. в размере 3 тыс. руб.;
- инвалиды ВОВ, инвалиды военной службы, получившие травму или увечья при исполнении служебных обязанностей в размере 3 тыс. руб.;
- герои СССР, РФ, носители ордена Славы в размере 500 руб.;
- участники ВОВ, блокадники, бывшие узники концлагерей в размере 500 руб.;
- инвалиды с детства, инвалиды I-II гр. в размере 500 руб.;
- доноры костного мозга в размере 500 руб.;
- родители, усыновители, опекуны, приемные родители и их супруги, воспитывающие несовершеннолетних детей, в размере 1,4-3 тыс. на каждого ребенка в зависимости от количества детей, и 12 тыс. руб. на детей-инвалидов.
Социальный вычет – льгота, предоставляемая налогоплательщикам по факту несения ими расходов социального характера, предоставляется ежегодно. Согласно ст. 219 НК, его оформляют в случаях:
- совершения пожертвований религиозным, благотворительным и иным социально ориентированным организациям – в размере таких пожертвований, но не более 25% от полученного в году дохода;
- оплаты обучения за себя, своего ребенка либо подопечного в том числе нескольких детей в размере до 50 тыс. руб. на ребенка в год и 120 тыс. руб. в год на собственное образование;
- оплаты налогоплательщиком медицинских расходов в свою пользу, пользу своего супруга, родителей, детей или подопечных, в том числе оплаты медицинских вмешательств и лекарственных средств в сумме не более 120 тыс. руб. в год, если это не касается дорогостоящих видов лечения, по которым ограничение не действует;
- внесения пенсионных взносов в негосударственные фонды в свою пользу, пользу супруга, родителя, иного близкого родственника либо подопечного в размере не более 120 тыс. руб. в год;
- внесения дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в размере не более 120 тыс. руб. в год.
Имущественный вычет – льгота, предоставляемая единоразово в случаях произведения предусмотренных законом операций с имуществом. Согласно ст. 220 НК, его можно оформить в случаях:
- продажи движимого или недвижимого имущества, в случае образования в результате налоговой обязанности по уплате с полученного дохода НДФЛ в размере до 1 млн руб. относительно проданной недвижимости и до 250 тыс. руб. относительно движимого имущества;
- получения выкупной стоимости от государства в случае изъятия недвижимости для муниципальных или государственных нужд в размере фактического дохода без ограничений в сумме;
- покупки или строительства жилой недвижимости или земельного участка для жилищного строительства, в том числе при использовании для этого заемных средств по программам жилищного кредитования в размере 2 млн при покупке жилья за свои деньги и 3 млн руб. при оплате процентов по ипотеке.
НДФЛ с минимальной зарплаты в 2019 году
С любой зарплаты ее получатели обязаны уплачивать НДФЛ. Особенность его уплаты в том, что налог с зарплаты не уплачивается ее получателями самостоятельно. Согласно ст. 226 НК, обязанности по исчислению и удержанию подоходного налога из зарплаты работников возложены на налоговых агентов – работодателей и иных лиц, выплачивающих своим сотрудникам вознаграждение. Минимальная зарплата не исключение. Из нее работодатели также высчитывают НДФЛ.
Пример расчета
При МРОТ в 2019 году 11,28 тыс. руб., его размер составляет 1466 руб. = 11280 х 13%.
